Передача недвижимого имущества при ликвидации юридического лица

Реализация имущества на территории РФ, включая его безвозмездную передачу, признается объектом налогообложения НДС. Ведение реестра акционеров передано регистратору.

Варианты передачи имущества, находящегося в собственности фирмы, другому лицу

В настоящее время единственным акционером физическим лицом принято решение о ликвидации АО. Стоимость имущества, передаваемого акционеру, превышает размер его взноса в уставный капитал.

Распределение имущества при ликвидации ООО

Каков порядок налогообложения в данной ситуации? Можно ли использовать льготу, предусмотренную п. Акционерному обществу следует увеличить налоговую базу по НДС на сумму превышения рыночной стоимости передаваемого имущества над суммой взноса вклада акционера в уставный капитал общества. Акционеру - физическому лицу следует исчислить НДФЛ с превышения рыночной стоимости полученного имущества над документально подтвержденной суммой расходов, связанных с приобретением акций общества.

Освобождение от налогообложения, предусмотренное п. При передаче имущества акционеру у ликвидируемого общества не возникает дохода и расхода, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль. Принимая во внимание изложенное, специалисты Минфина России приходят к выводу, что распределение имущества передача недвижимого имущества при ликвидации юридического лица при ее ликвидации между акционерами удовлетворяет определению дивидендов, установленному п.

Если стоимость имущества, полученного акционерами при распределении имущества ликвидируемого общества, превышает их взнос в уставный капитал ликвидируемой организации, то такое превышение признается дивидендами письмо Минфина России от 05.

  • Амортизация не начисляется реорганизуемой организацией с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была завершена реорганизация п;
  • Как следствие, по нашему мнению, если заявление о регистрации права собственности на недвижимое имущество будет подано после завершения процедуры ликвидации общества, то есть после внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ, то регистрирующий орган может отказать подателю заявления в государственной регистрации прав;
  • Список требований, которые предъявлены кредиторами.

Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения п. По общему правилу реализация имущества на территории РФ, включая его безвозмездную передачу, признается объектом налогообложения НДС пп.

Полезный материал по теме: Раздел квартиры при разводе, если есть ребенок собственник жена

В то же время не признается объектом передача недвижимого имущества при ликвидации юридического лица НДС передача имущества в пределах первоначального взноса в уставный капитал участнику при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества между участниками пп.

Плательщиком НДС в данном случае является сторона, передающая имущество п. При передаче имущества сверх первоначального взноса в рассматриваемом случае - сверх величины уставного капитала налоговая база определяется как величина превышения рыночной стоимости передаваемого имущества над размером взноса п. Если же передача имущества акционеру осуществляется в качестве дивидендов, по мнению Минфина России, а также налоговых органов, для целей налогообложения такая передача также признается реализацией и облагается НДС как реализация письма ФНС России от 15.

Иными словами, передача имущества в счет выплаты дивидендов является объектом налогообложения НДС. Налоговая база в этом случае определяется в соответствии с п. При этом, по нашему мнению, в таком случае стоимость передаваемого имущества в пределах первоначального взноса в уставный капитал не требуется облагать НДС, поскольку она не является дивидендами в силу пп.

Однако судьи с таким подходом передача недвижимого имущества при ликвидации юридического лица органов не соглашаются и высказывают иную точку зрения.

Так, в постановлениях АС Восточно-Сибирского округа от 25. Однако следование указанной позиции судей с большой долей вероятности приведет к спорам с налоговыми органами. Если при ликвидации акционеру передается, например, передача недвижимого имущества при ликвидации юридического лица участок, то его стоимость, превышающая первоначальный взнос в уставный капитал общества, НДС не облагается, так как операции по реализации земельных участков не признаются объектом обложения НДС пп.

В рассматриваемом случае следует также учитывать, что в соответствии с пп. Учитывая изложенное, при передаче имущества участнику общества суммы НДС, ранее принятые к вычету по данному имуществу, подлежат восстановлению в размере суммы, пропорциональной стоимости имущества, соответствующей первоначальному взносу участника общества.

Аналогичное мнение нашло отражение, например, в письмах Минфина России от 07. Обложение НДФЛ стоимости распределяемого имущества ликвидируемого общества производится в общем порядке. В соответствии с п.

Передача недвижимого имущества единственному участнику при ликвидации ООО

Положениями абзаца 2 пп. Применительно к анализируемой ситуации полагаем, что в составе данных расходов могут учитываться расходы акционера, связанные с приобретением акций общества. Финансовое ведомство также разъясняет, что, поскольку предоставление у налогового агента имущественного налогового вычета при передаче средств участнику общества в случае его ликвидации НК РФ не предусмотрено, то в отношении передача недвижимого имущества при ликвидации юридического лица доходов организация, являясь налоговым агентом, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган.

Выше нами уже было отмечено, что полученное участником имущество ликвидированного общества можно приравнять к дивидендам, выплаченным в натуральной форме.

Ликвидация ООО

При этом работники уполномоченного органа отметили, что получение акционером участником - физическим лицом выплат в денежной или натуральной форме в размере, не превышающем взноса этого акционера участника в уставный складочный капитал организации, не признается доходом и не подлежит налогообложению НДФЛ, если такие выплаты не осуществляются по акциям, подлежащим обязательному выкупу, а также не являются выплатой начисленных, но не выплаченных дивидендов за счет имущества ликвидируемого общества.

Передача недвижимого имущества при ликвидации юридического лица, налоговая база по НДФЛ для акционера будет представлять собой превышение рыночной стоимости причитающегося ему имущества ликвидированного общества над документально подтвержденной суммой его взноса в уставный капитал ООО.

В случае передачи имущества акционерное общество не имеет возможности удержать НДФЛ с доходов акционера в натуральной форме. Поэтому на основании п. В части применения положений п.

Как при ликвидации ООО передать имущество учредителю?

В случае же ликвидации российской организации что и происходит в Вашем случае доходы в виде приобретенного имущества подлежат налогообложению в установленном порядке. Схожая позиция изложена, в частности, в письмах Минфина России от 29. В соответствии со ст. В свою очередь, доходом от реализации товаров признается выручка от их реализации, определяемая исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары и выраженных в денежной или натуральной формах п. При этом товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное передача недвижимого имущества при ликвидации юридического лица реализации.

Безвозмездная передача имущества не образует у передающей стороны налогооблагаемого дохода, поскольку в этом случае отсутствует выручка от реализации встречное поступление в денежной натуральной форме. Кроме того, согласно ст. Из многочисленных писем Минфина России следует, что при передаче имущества в пределах первоначального взноса участнику общества у ликвидируемого общества объекта налогообложения не возникает.

Налогообложение имущества, оставшегося учредителю после ликвидации предприятия

При этом имущество, переданное сверх суммы вклада в уставный капитал, относится к безвозмездной передаче письма Минфина России от 02. При безвозмездной передаче имущества у передающей стороны не возникает доходов, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом согласно п.

Учитывая изложенное, можно сделать вывод, что при передаче имущества единственному акционеру у ликвидируемого общества не возникает дохода, учитываемого в целях исчисления налога на прибыль. При этом у акционерного общества не возникает и расхода в виде стоимости передаваемого имущества, поскольку понесенные затраты не направлены на получение дохода п. Налоговый орган передача недвижимого имущества при ликвидации юридического лица недоимку по НДС и пени в связи с необоснованным применением вычетов по НДС по нереальным сделкам.

В удовлетворении требования отказано, поскольку счета-фактуры содержат недостоверные сведения, подписаны неустановленными лицами и не отражают реальных финансово-хозяйственных операций с контрагентом, у которого отсутствовал персонал, техника, оборот средств по счету носил транзитный характер, налогоп 14.

Оспариваемым решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени. В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества. По результатам проверки приняты решения об отказе в привлечении общества к налоговой ответственности, об отказе в возмещении НДС, по операции приобретения гербицида базагранпоскольку завышены вычеты по НДС по сделке с контрагентом, представлены документы, не отражающие реальные хозяйственные операции.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом. Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2017 год с учетом последних изменений. Российский налоговый портал представляет примеры заполнения передача недвижимого имущества при ликвидации юридического лица 3-НДФЛ. Передача имущества акционеру ликвидируемого общества: НДФЛ Налог на доходы физических лиц, подоходный налог. В удовлетворении требования отказано, так как передача недвижимого имущества при ликвидации юридического лица орг.

1. Реорганизация в форме выделения

Главная Новости Мнения Онлайн-конференции. Каталог компаний Судебные дела Законодательство Международное налогообложение.

  • Существует точка зрения, что можно;
  • В письме от 13;
  • В нем сказано, что если у организации по основным средствам отсутствуют счета-фактуры в связи с истечением срока их хранения, при восстановлении сумм НДС, принятых к вычету по этим основным средствам, в книге продаж возможно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма НДС, исчисленная в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса;
  • Согласно пункту 1 статьи 59 Гражданского кодекса разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами;
  • Рассмотрев вопрос мы пришли к следующему выводу;
  • Принимаю условия политики конфиденциальности.

RSS-сервис Экспорт Для авторов. О сайте Реклама Контакты.

VK
OK
MR
GP




Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий

x