Истребование документов у контрагентов за рамки проверки

Для проведения контрольных мероприятий налоговики вправе истребовать информацию о фирме, плательщике сборов и налоговом агенте вне рамок проведения контрольных мероприятий.

Порядок получения подобных сведений установлен пунктом 2 статьи 93. Упомянутая норма позволяет фискалам получать информацию по конкретной сделке как истребование документов у контрагентов за рамки проверки ее участников, так и от иных лиц, располагающих данными об этой операции. Реализация этих процедур регламентирована положениями пункта 3 и 4 статьи 93.

  • Каждая ситуация требует индивидуального подхода и принятия взвешенного решения;
  • Напомню, пунктом 2 статьи 126 Кодекса предусмотрен штраф в размере 10 000 рублей за непредставление организацией по запросу налогового органа имеющихся сведений о проверяемой фирме.

Итак, запросить информацию имеет право та инспекция, где состоит на учете субъект, владеющий необходимыми сведениями. Соответствующее требование выставляется на основании поручения другой инспекции, проводящей контрольные мероприятия, в течение пяти дней после его получения.

При этом в поручении указывается тип ревизии, в рамках которой должны быть получены бумаги. При истребовании информации по конкретной операции в поручении указываются сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку. Требование, с приложенной к нему копией поручения, вручается руководителю компании или его уполномоченному представителю лично под расписку.

Бумага может быть передана истребование документов у контрагентов за рамки проверки электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В этом случае она считается полученной на дату, указанную в квитанции о приеме, которая подписана электронно-цифровой подписью организации. Если этими способами воспользоваться не удалось, требование направляется по почте заказным письмом. Тогда оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления п. Иногда проверяющие выставляют компании одновременно несколько запросов.

Невыполнение одного будет стоить фирме 5000 рублей, а второго — обойдется уже в 20 000 рублей.

Также рекомендуем статью: Адвокат по уголовным делам в Москве

Ведь это повторное нарушение за календарный год — утверждают налоговики, вынося одним днем реше-ния о привлечении к ответственности по обоим нарушениям.

Как только запрос вручен, счет идет в буквальном смысле на дни.

Инспекция не вправе истребовать документы вне проверки не по конкретной сделке

То есть, организации дается пять рабочих дней на исполнение запроса налоговиков. Если фирма не располагает истребуемой информацией, то в указанный срок нужно сообщить об этом в инспекцию. К слову, по ходатайству компании контролеры вправе продлить срок на подготовку необходимых им данных п. Ответ на запрос фирма может представить в ФНС лично или через представителя, направить по почте заказным письмом или передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Документы на бумажном носителе отправляются в инспекцию в виде заверенных копий, а если они в электронной форме — по установленным форматам п.

Замечу, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрены правила отправки в инспекции копий документов. Поэтому не лишними будут рекомендации Федеральной налоговой службы по истребование документов у контрагентов за рамки проверки поводу п.

Чиновники допускают заверение многостраничных бумаг как путем заверения каждого отдельного листа копии документа, так и с помощью истребование документов у контрагентов за рамки проверки прошивки многостраничного документа в целом.

К слову, запрещено истребовать у фирмы бумаги, которые ранее представлялись ею в ходе камеральных или выездных налоговых проверок ее деятельности. Исключение составляют случаи, когда проверяющим передавались оригиналы, которые впоследствии были возвращены п. Как видим, чтобы получить сведения или бумаги, необходимые для выполнения контрольных функций, налоговики обязаны соблюдать правила, которые подтверждены законом.

В противном случае требование проверяющих можно не выполнять на вполне резонных основаниях, поскольку они не соответствуют Налоговому кодексу пп.

Подписка на журнал

Рассмотрим некоторые недочеты в оформлении требований и поручений, которые допускают фискалы при истребовании информации. Именно эти промахи могут избавить бухгалтера от лишней работы. Исходя из буквального прочтения пункта 2 статьи 93.

Между тем на практике ревизоры не стесняются требовать у организаций помимо информации еще и копии документов. По мнению арбитров, истребование документов у контрагентов за рамки проверки инспекцией установленной формы требования о передаче документов означает, что запрос незаконен. Разграничение этих терминов содержится и в формах требования о представлении документов информации и поручения об истребовании документов информации.

Поэтому вне рамок налоговой ревизии запрашивать конкретные бумаги фискалы не вправе. Справедливости ради отмечу выводы ФАС Восточно-Сибирского округа, признавшего правомерными действия инспекторов по истребованию документов. По мнению арбитров, информация является более широким понятием, чем документ.

К информации относятся любые сведения независимо от формы их представления, а документ — это материальный объект с зафиксированной на нем информацией.

Поэтому информация может быть получена, в том числе, путем представления бумаг, которые являются ее источником Постановление от 13. Запрашивая у фирмы сведения о взаимоотношениях с контрагентом вне проверочных мероприятий, ревизоры должны указать, какая сделка их интересует. Информация о конкретной операции может содержать данные о сторонах сделки, ее предмете и условиях совершения Письмо Минфина РФ от 2.

Однако зачастую проверяющие ограничиваются тем, что указывают период, за который хотят получить данные. Причем истребование документов у контрагентов за рамки проверки последнее время в рамках предпроверочного анализа фискалы нередко требуют сведения о взаимоотношениях с контрагентом за последние 3 года.

Вместе с тем, отсутствие в требовании сведений, идентифицирующих интересующую налоговиков сделку, является одним из оснований для признания такого запроса недействительным Постановления ФАС Дальневосточного округа от 6. Предположим, у фирмы А есть контрагент В, а у компании В есть партнер С, в отношении которого и проводятся контрольные мероприятия.

Полезный материал по теме: Порядок обращения в суд для защиты своих прав

Между тем налоговики считают вполне логичным истребовать у фирмы А сведения о ее контрагенте В. Правомерны ли притязания инспекции на получение информации, которая напрямую не относится к проверяемому налогоплательщику? С учетом судебной практики целесообразно представить поверяющим запрашиваемую инфор-мацию в отношении третьих лиц, если в требовании ревизоров поименована конкретная сделка. ФНС утверждает, что запрашивать такие документы информацию можно не только у контрагентов и участников сделки, но и у иных лиц, располагающих бумагами и данными о конкретной сделке, которая истребование документов у контрагентов за рамки проверки под проверку.

Истребование документов

При этом статья 93. Другими словами, ревизоры оставляют за собой право запрашивать данные о сделке у любого юридического или физического лица, если решат, что оно обладает такими сведениями.

Так, к примеру, Президиум ВАС РФ отметил, что документы, касающиеся взаимоотношений банка и его клиента — контрагента проверяемого налогоплательщика, не относятся к деятельности последнего и не отражают финансово-хозяйственных отношений между компанией и его контрагентом.

Поэтому такие бумаги не могут свидетельствовать о каких-либо нарушениях со стороны проверяемой компании. Значит, у банка отсутствуют основания для их представления Постановление от 18. Некоторые суды признали недействительным требование о представлении информации, поскольку налоговики истребовали данные, которые не имеют отношения к деятельности проверямой фирмы, а касались лишь взаимоотношений организации с ее контрагентом.

Постановления ФАС Поволжского округа от 2. Однако имеются судебные решения и в пользу налоговых органов. Так, ФАС Московского округа посчитал, что ревизоры могут затребовать у контрагента проверяемого налогоплательщика, а также иных лиц документы, имеющие отношение к предмету проверки, с целью их сопоставления с данными, отраженными в бумагах инспектируемой компании Постановление от 22.

В числе прочего такая бумага должна содержать:. Если требование составлено с нарушениями, это поможет признать его незаконным. По мнению арбитров, несоблюдение инспекцией установленной ФНС формы требования о передаче документов означает, что требования незаконны и компания не обязана их исполнять.

Справедливости ради отмечу выводы ФАС Восточно-Сибирского истребование документов у контрагентов за рамки проверки, признавшего право-мерными действия инспекторов истребование документов у контрагентов за рамки проверки истребованию документов.

НЕ НАШЛИ, ЧТО ИСКАЛИ?

По мнению арбитров, информа-ция является более широким понятием, чем документ, к информации относятся любые сведения независимо от формы их представления. Служители Фемиды посчитали, что статья 93. Организация этого не сделала и не сообщила об отсутствии у него нужных документов.

Истребование документов. Что могут запрашивать налоговики

А, значит, фактически отказала чиновникам в представлении данных. Поэтому наложение на нее штрафа по статье 129. За отказ от передачи сведений, запрашиваемых налоговым органом, истребование документов у контрагентов за рамки проверки их истребование документов у контрагентов за рамки проверки представление могут быть применены штрафные санкции по статье 129. На это прямо указывает пункт 6 статьи 93. В соответствии со статьей 129.

Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, повлекут штраф в сумме 20 000 рублей. Замечу, что Налоговым кодексом не предусмотрены правила отправки в инспекцию копий документов. Поэтому не лишними будет ознакомиться с рекомендациями самой ФНС по этому поводу.

Ведь это повторное нарушение за календарный год — утверждают налоговики, вынося одним днем решения о привлечении к ответственности по обоим нарушениям. Между тем в судебной практике выработан подход, согласно которому налоговое правонарушение признается повторным, если оно совершено одним и тем же лицом в течение года после наложения взыскания за первый проступок.

По мнению служителей Фемиды, вынесение инспекцией в один день нескольких решений по статье 129. Поэтому у ревизоров нет оснований для применения штрафа в размере 20 000 рублей Постановления ФАС Московского округа от 6.

Требование о предоставлении документов вне рамок налоговых проверок

Также неоднозначно правоприменение оговорки, содержащейся в статье 129. Напомню, пунктом 2 статьи 126 Кодекса предусмотрен штраф в размере 10 000 рублей за непредставление организацией по запросу налогового органа имеющихся сведений о истребование документов у контрагентов за рамки проверки фирме. Естественно, ревизоры не упускают возможности обратить в свою пользу любую неясность закона и предъявляют фирме, не представившей бумаги, запрошенные в рамках статьи 93.

Но так ли это верно? Наши рекомандации по оформлению статей. Главная — Все авторы — Запрос из налоговой вне рамок проверки. Запрос из налоговой вне рамок проверки. Инспекторы запрашивают у фирмы информацию и документы по сделкам с ее контрагентами вне рамок налоговых проверок. Факт отправки Иногда проверяющие выставляют компании одновременно несколько запросов.

Вне рамок Исходя из буквального прочтения пункта 2 статьи 93. Идентификации не подлежит Запрашивая у фирмы сведения о взаимоотношениях с контрагентом вне проверочных истребование документов у контрагентов за рамки проверки, ревизоры должны указать, какая сделка их интересует.

Без связи Предположим, у фирмы А есть контрагент В, а у компании В есть партнер С, в отношении которого и проводятся контрольные мероприятия.

Запрос документов вне рамок проверки. Ответственность и защита

Суды же принимают решения исходя из конкретных обстоятельств каждого спора. Иные формы Непосредственно статья 93. В числе прочего такая бумага должна содержать: И преступление, и наказание За отказ от передачи сведений, запрашиваемых налоговым органом, или их несвоевременное представление могут быть применены штрафные санкции по статье 129.

К сожалению, с применением этой нормы, не все так однозначно, как кажется на первый взгляд. При рассмотрении споров по данному вопросу некоторые суды считают такой подход истребование документов у контрагентов за рамки проверки. Подписывайтесь на наш Дзен-канал: Пятый пункт, на мой взгляд - спорный.

Наталья Покровская про налоги просто и понятно

Дай мне статистики и [.

VK
OK
MR
GP




Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий

x